江苏省南京市人民政府


南京市房地产交易管理办法

　　
１９９８年９月２１日　南京市人民政府第159号令




第一章 总则

　　第一条　为加强城市房地产交易管理，维护房地产市场秩序，保障房地产交
易当事人的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律、法规
的规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条　凡在本市行政区域国有土地范围内从事房地产交易，实施房地产交
易管理，均应当遵守本办法。
　　第三条　本办法所称房地产交易管理，包括对房地产转让、房屋租赁、房地
产抵押以房地产中介等房地产交易活动的管理。
　　第四条　房地产交易应当遵循平等、自愿诚实信用的原则。
　　第五条　南京市房产管理局（以下简称市房管机关）是本市房地交交易的行
政主管部门。重大、复杂的房地产转让由市房管机关会同国土部门进行管理。区、
县房产管理部门（以下简称区、县房管机关）按权限分工负责所辖区内的房地产
交易管理。
　　市、县房地产交易管理机构受市、县房管机关委托，负责房地产交易的日常
管理工作。
　　国土、建设、规划、工商、财政、物价、出租、国资等部门应当在各自职责
范围内协同房管机关做好房地产交易管理工作。
　　第六条　房地产转让、抵押、出租的，其房屋占用范围内的土地使用权同时
转让、抵押、出租。

第二章 一般规定

　　第七条　从事房地产交易活动、办理房地产交易手续，当事人应当持有相应
的房地产权利证书等合法证件。
第八条 有下列情形之一的房地产，不得进行交易：
　　（一）司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产
权利的；
（二）共有房地产未经其他共有人书面同意的；
（三）权属有争议的；
（四）已批准实施拆迁的；
（五）未经国资部门批准的行政事业单位房地产；
（六）依法收回土地使用权的；
（七）法律、法规规定不得交易的其他情形。
　　第九条　房管机关办理房地产交易手续应当自当事人提交申请之日起30日内
办理完毕，对不符合规定条件的，应当自当事人提交申请之日起10日内作出不予
受理的答复，并说明理由。
第十条 房地产交易应当使用书面合同。
　　房地产开发企业、房地产中介机构，不得强制使用其制作的格式合同。
　　第十一条　办理房地产交易手续，交易当事人应当如实申报房地产交易价格，
并按国家有关规定缴纳税费。

第三章 房地产转让

　　第十二条　房地产转让是指房地产权利人通过买卖、交换、赠与或下列方式
将其房屋所有权、土地使用权转移给他人的行为：
（一）以房地产投资、入股的；
　　（二）以土地使用权投资，与他人联合开发房地产，使房地产权属发生转移
的；
（三）因房地产权利人合并，房地产权属随之转移的；
（四）以房地产抵偿债务的；
（五）以产权调换方式安置被拆迁人房屋的；
（六）按房改规定优惠政策售房及准予再转让的；
（七）法律、法规规定的其他情形。
　　第十三条　房地产转让人应当是依法领取房地产权利证书的房地产权利人。
房地产受让人应是自然人、法人和依法拥有独立财产权的其他组织。
　　第十四条　除法律、法规另有规定外，房地产转让合同自当事人签订之日起
成立。房地产转让当事人应自合同签订之日起（预售的商品房自竣工合格之日起）
30日内，向市、县房管机关申请办理过户登记手续。
　　房地产的转让，以核准的过户登记为房地产权利的交付。受让人自核准过户
登记之日起，取得转让的房地产权利。
　　第十五条　以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条
件：
　　（一）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用
权证书；
　　（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于在建房屋工程的，完成房屋开
发投资总额的25％以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地
条件。
　　第十六条　以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，由市、县房管机
关审查，报市、县人民政府审批。准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出
让手续。
　　有下列情形之一的，可以不办理土地使用权出让手续，转让方应当将转让房
地产所获收益中的土地收益上缴国家或依照市人民政府的规定处理：
　　（一）经市规划行政主管部门批准，转让后的土地用于建设《中华人民共和
国城市房地产管理法》第二十三条规定项目的；
（二）转让私有住宅的；
（三）按照国家房改规定出售公有住房的；
（四）转让的房地产暂时难以确定土地使用权出让用途、年限和其他条件的；
（五）根据城市规划，土地使用权不宜出让的；
（六）市人民政府规定的不需办理出让手续的其他情形。
　　第十七条　房地产开发企业出售其建设的商品房，应当向市、县房管机关申
领商品房预（销）售许可证，申领商品房预（销）售许可证应当符合下列条件：
（一）已交付全部土地使用权出让金，取得土地使用权证书；
（二）持有建设工程规划许可证；
　　（三）按提供预售的商品房计算，投入开发建设的资金达到工程建设总投资
25％以上；
（四）已确定工程进度和竣工日期；
（五）已与在本市注册登记的银行签订了预售款监管协议；
（六）已制定房屋使用公约，并与物业管理企业签订了前期物业管理合同；
　　销售已竣工商品房的，还应当持有商品房竣工合格证。向境外销售商品房的
除符合前款规定条件外，还应当持有准予外销的批准文件。
　　第十八条　房地产开发企业转让已部分预售的在建商品房的，应当书面告知
预购人，预购人在被告知后30日内，有权解除合同。
　　预购人未按前款规定解除合同的，在建商品房的受让人继续履行商品房销售
合同。
　　第十九条　房地产开发企业受让未竣工的房地产后需销售的，应当按本办法
第十七条规定申请领取商品房预（销）售许可证。
　　第二十条　预售商品房，预售人应当出示商品房预（销）售许可证，并于合
同签订后30日市、县房管机关申请合同备案登记。
　　第二十一条　预购的商品房在登记备案后竣工前再转让的，当事人应当自转
让合同签订后10日内，向市、县房管机关申请办理变更备案登记手续，并应当符
合下列规定。
　　（一）未付清购房款的，预购人应征得预售人的书面同意；
（二）已付清购房款的，应由预购人书面告知预售人。
未按前款规定转让的，转让合同对预售人无效。
　　第二十二条　预售人改变已预售商品房的建筑设计，涉及合同约定的预购人
权益的，应当征得预购人同意，并与预购人修订合同有关条款。
　　预售人擅自改变预售合同约定的商品房式样、结构、装修标准、严重损害预
购人权益的，预购人可以解除合同，并由预售人承担赔偿责任。预购人未解除合
同的，可不承担所购商品房改变后所获增益部分的价款。
　　第二十三条　除当事人另有约定外，实际交付的商品房面积与预售合同约定
面积不一致的，应当按下列规定处理：
　　（一）约定的面积与实际交付的面积相差在±1％以内（不含本数）的价款，
购销双方实行多退少补；
　　（二）实际交付的面积大于合同约定面积的1％（不含本数）的，预购人可
不承担增加面积的价款；
　　（三）实际交付的面积小于合同约定面积的1％以上（不含本数）的，预售
人应当按实际交付的面积结算退还多收的价款；
　　（四）实际交付的面积小于合同约定面积的5％以上（含本数）的，预购人
有权解除合同，并由预售人承担赔偿责任。
实际交付的商品房面积以房屋所有权证的记载为准。
　　第二十四条　商品销售广告必须载明商品房预（销）售许可证的批准文号。
　　第二十五条　建筑设计为独立成套的房屋不得分割转让。配套使用的房屋附
属设施、附属设备、共用部位不得单独分割转让，国家另有规定的除外。
　　第二十六条　房地产转让时，转让人与他人之间基于相邻关系而产生的权利、
义务，随房地产转让一并转归受让人。

第四章 房屋租赁

　　第二十七条　房屋租赁是指房屋所有权人作为出租人将其房屋出租给承租人
使用，由承租人向出租人付租金的行为。
　　以联营、承包、入股等名义，提供房屋给他人使用，并收取价金而不承担经
营风险的，视同房屋出租。
第二十八条 有下列情形之一的，须经市、县房管机关批准：
（一）向境外人员、法人或其他组织出租房屋的；
（二）未建成的商品房预租的；
（三）法律、法规规定的其他情形。
　　第二十九条　房屋租赁当事人应当自合同签订后30日内，向房屋所在地的区、
县房管机关办理登记备案手续。涉外房屋租赁应当向市、县房管机关办理登记备
案手续。
　　经房管机关审核准予登记备案的，发给《房屋租赁证》。未登记备案的，承
租人不得对抗第三人。
　　第三十条　专门从事房屋租赁经营的单位，领取《房屋租赁证》后，还应当
向工商管理部门申领取营业执照，方可从事房屋租赁经营活动。
　　第三十一条　出租公有住房和出租直管非住宅公有房屋的租金，应当执行政
府制定的租金标准；出租私有房屋和其他出租房屋用于生产、经营活动的，其租
金由租赁当事人协商议定。
　　第三十二条　在房屋租赁期限内，承租人死亡的，其继承人有权终止合同。
公有住宅的承租人死亡时，与其同户籍同住二年以上的家庭成员履行合同的，可
以继续承租。
　　第三十三条　租赁期届满，承租人应当将房屋交还出租人。出租人默认承租
人继续使用出租房屋并仍收取租金的，视为租赁期限不定合同，当事人可随时终
止合同，但应当给对方必要的准备时间。
　　第三十四条　除当事人另有约定外，出租人承担出租房屋的修缮义务，并有
权查勘房屋使用状况。
　　第三十五条　承租房屋在使用中出现损坏的，承租人应当及时催告出租人，
出租人不予维修的，承租人可自行维修，维修费用可以折抵租金。
　　承租房屋在使用中出现损坏，承租人应当告知而未告知出租人，致出租人不
能及时维修房屋而遭受损失的，由承租人承担责任。
　　第三十六条　承租人需要拆改、装修承租房屋或增加附属设施、设备的，应
当征得出租人书面同意。
　　租赁期限届满，出租人同意保留装修的部分或增加的附属设施、设备的，应
当按所存价值补偿承租人；不同意保留的，承租人应当将承租房屋恢复原状。当
事人另有约定的除外。
　　第三十七条　承租人有下列行为之一的，出租人有权解除租赁合同，造成损
失的由承租人承担赔偿责任：
　　（一）擅自转租、转让、转借或调换使用承租房屋的；
（二）擅自改变房屋用途或结构的；
（三）利用承租房屋进行违法活动的。
（四）无正当理由经出租人催告仍拖欠租金累计达六个月以上的。
（五）其他严重损害出租人权益的；
　　第三十八条　出租人有下列行为之一的，承租人有权解除租赁合同，造成损
失的由出租人承担赔偿责任：
（一）隐瞒产权或房屋瑕疵致使承租人无法使用的；
（二）不及时履行维修义务的；
（三）其他严重损害承租人权益的。
　　第三十九条　在房屋租赁期间，因房屋所有权发生转移或设定他项权的，原
租赁合同对承租人和新所有权人或他项权人继续有效。
　　第四十条　承租人经出租人同意可以在租赁期限内，将其承租的房屋转租给
他人，并可获得收益。
　　转租当事人应当按本办法第二十九条的规定办理备案手续。
　　第四十一条　承租人依前条规定将房屋转租给他人的，其与出租人间的用途
关系继续有效。
　　转租的承租人在转租期限内，给出租人造成损害的，由转租人负赔偿责任。
　　第四十二条　经房屋所有权人同意，承租人有偿转让公有房屋使用权的，原
租赁关系终止。

第五章 房地产抵押

　　第四十三条　房地产抵押是指抵押人将其合法的房地产以不转移占有的方式
向抵押权人提供债权担保的行为。债务人不履行债务时，债权人有权以抵押房地
产转让所得价款优先受偿。
第四十四条 不列房地产不得设定抵押：
　　（一）、学校、幼儿园、医院等以公益为目的事业单位、社会团体的教育设
施、医疗卫生设施和其它社会公益设施；
（二）列入文物保护的建筑和有重要纪念意义的其它建筑物；
（三）已出租给职工的住宅；
（四）法律、法规规定的其他不得抵押的房地产。
　　第四十五条　房地产抵押当事人应当自合同签订后30日内，向市、县房管机
关申请办理抵押房地产登记。
房地产抵押合同自登记之日起生效。
　　第四十六条　两宗以上的房地产为同一债权担保的，视为同一房地产抵押权。
　　第四十七条　抵押已出租房屋的，抵押人应当告知抵押权人租赁情况。处分
抵押房屋时，租赁合同对于房屋的受让人仍然有效。
　　出租已设定抵押的房屋，租赁关系自处分抵押房地产时解除，租赁合同对于
抵押权人和房屋的受让人无效。
　　第四十八条　按份共有的房地产，抵押人在征得其他共有人书面同意后，可
在其应有份额内设定抵押。
　　第四十九条　共同共有的房地产在房地产抵押期限内，共有人析产的，析产
后的各房地产担保全部债权。
第五十条 以房地产设定最高限额抵押的，可以抵押房地产的价值为预期债
权的最高限额。
债权结算后债权数额不及最高限额的，以实际发生的数额为担保额；超出最
高限额的部分不属担保范围。
　　第五十一条　由银行代付购房款的预购商品房（包括预购政府优惠出售的房
屋）贷款抵押或在建房屋抵押的，抵押当事人应当自抵押合同签订后30日内，向
市、县房管机关申请办理抵押预登记。房屋在债务履行期限内竣工的，抵押当事
人应当凭预登记证明办理抵押登记手续。
在预登记期间，抵押权人要求抵押人再提供其他形式的担保。
在建房屋抵押担保的债权，以该房地产项目完工部分的价值为限。
第五十二条 预购商品房在抵押预登记期间，商品房购销双方不得擅自转让、
变更、解除、终止商品房合同。
预购商品房投定抵押后，预购商品房合同由抵押权人收存。
第五十三条 抵押合同发生变更或抵押关系终止的，抵押当事人应当在变更
或终止之日起15日内，到原登记机关办理变更或者是注销抵押登记手续。
第五十四条 抵押人转让抵押的房地产，应当通知抵押权人并告知受让人抵
押情况；未履行通知、告知义务或转让价款明显低于其担保债权而未征得抵押权
人同意的，其转让行为无效。
转让已登记抵押的房地产，抵押人提前清偿担保债权或向与抵押权人约定的
第三人提存的，抵押权人应当会同受让人按办法第五十三条的规定办理注销抵押
登记手续。
　　第五十五条　因城市建设需要，将已抵押的房地产列入实施拆迁范围的，抵
押人应当及时通知抵押权人，债务人可以提前清偿债务或由抵押人变更抵押的房
地产。
　　债务人不能提前清偿或抵押人不能变更抵押房地产的，拆迁安置取得的房地
产或安置费为抵押财产。
第五十六条 抵押房地产的土地使用权为划拨取得的，抵押权人以处分抵押
房地产所得价款扣除应当上交的土地收益后的余额优先受偿。

第六章 房地产中介服务

第五十七条 房地产中介服务是指有资质的企业法人或其他经济组织，以营
利为目的，进行房地产经纪、房地产咨询、房地产评估等经营活动。
第五十八条 从事房地产经纪活动的机构，应当向市房管机关申领资质证书。
经市房管机关会同工商部门审核后，符合条件的，颁发《房地产经纪机构资质证
书》。
从事房地产评估活动的机构的，应当持有市房管机关颁发的《房地产评估机
构资质证书》。涉及国有资产评估的，还应当持有国有资产管理部门颁发的资质
证书。
第五十九条 中介机构申请资质证书应当符合下列条件：
　　（一）从事房地产咨询业务的，具有房地产以及相关专业中等以上学历、初
级以上专业技术职称人员应当占员工总数的半数以上；
（二）从事房地产经纪业务的，具有高中以上文化程度、从事房地产相关行
业工作三年以上的人员应当不少于三名；
（三）从事房地产评估业务的，应当具有与其资质相应的房地产注册评估师。
　　第六十条　房地产中介机构与房地产开发企业签订商品房代理销售合同的，
当事人应当自合同签订后10内向市、县房管机关办理合同备案手续。
　　第六十一条　从事中介业务的人员，应当向市房管机关申领相应的《房地产
经纪人员资格证》、《房地产估价师注册证》或《房地产估价人员岗位合格证书
》。
　　第六十二条　房地产中介人员只能在一个中介机构从业，并不得以个人名义
从事中介业务。
中介机构人员有从事房地产交易居间、代理活动时，应当明示其中介机构从
业人员身份。
第六十三条 房地产中介机构从事中介活动，应当查验当事人提供的有关房
地产权属证书等证件，不能提供或提供的证书、证件不符合规定的，中介机构应
当拒绝委托。
第六十四条 经中介机构居间介经的房地产交易合同，被行政机关或司法机
关确定为无效合同或因其虚假介绍而至合同不能履行的，中介机构应当向委托人
退还收取的费用。

第七章 罚则

　　第六十五条　违反本办法，有下列行为之一的，由房管机关或其委托的房地
产交易管理机构予以处罚：
（一）违反本办法第十四条第一款、第二十八条、第四十五条的规定，未办
理交易批准手续或逾期登记的，责令其补办手续，并可处以1000元以下的罚款；
（二）违反本办法第十一条的规定，不申报或不如实申报房地产交易价格，
可处以1000元以下的罚款；
　　（三）违反本办法第十七、十九条的规定，未领取预（销）售许可证销售商
品房的，责令其限期改正，有违法所得的，可以处3000元以下的罚款；
没有违法所得的，可处以10000元以下的罚款；
　　（四）违反本办法第二十条、第二十一条第一款、第二十九条第一款、第四
十条第二款、第六十条规定，未办理有关登记备案手续的，责令其补办手续，并
可处以1000元以下的罚款；
　　（五）违反本办法第五十八条、第六十一条的规定，未取得房地产中介资格，
擅自从事房地产中介业务的，责令其限期改正，有违法所得的，可处以30000元
以下的罚款；没有违法所得的，可处以10000元以下罚款；
　　（六）违反本办法第六十二条规定的，责令其限期改正，并可处以500元以
上1000元以上的罚款；
　　第六十六条　当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者提起行
政诉讼。逾期不申请复议、不起诉，又不履行行政处罚决定的，由作出处罚决定
的机关人民法院强制执行。
　　第六十七条　房地产交易出现纠纷的，双方当事人应当协商解决。协商不成
的，可以依法向房地产所在地的仲裁机构申请仲裁，也可以直接向人民法院起诉。
　　第六十八条　因工作人员工作过失，造成房地产交易当事人经济损失的，房
管机关应当负赔偿责任。
　　第六十九条　房地产交易管理的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，
由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附则

第七十条 本办法由市房产管理局负责解释。
第七十一条 本办法自发布之日起施行。



四川省审计局


四川省审计工作程序实施办法
四川省审计局


第一章 总 则
第一条 为了实现审计工作的法制化、制度化、规范化、提高审计工作质量，正确履行审计监督职能，维护国家利益和被审计单位的合法权益，根据《中华人民共和国审计条例》及有关法律、法规的规定，结合我省审计工作实际，制定本办法。
第二条 审计机关办理审计事项，必须以事实为根据，法律为准绳，实事求是，客观公正，保守秘密，依法独立行使审计监督权。
第三条 本办法所称审计程序包括审计准备、审计实施、审计报告及其审定、审计结论和决定的作出与执行、复议申诉事项的办理、审计事项的移送以及审计保密及审计档案。
第四条 审计机关办理审计事项，必须按程序办事。在执行有关审计保密规定的前提下，应当将审计立项依据、查证的事实、处理依据和结果、有关权利、义务告诉被审计单位。

第二章 审计准备
第五条 各级审计机关应当根据上级审计机关和本级人民政府的要求，结合经济工作重点，编制年度审计项目计划。
年度审计项目计划的编制、管理、检查考核，由指定部门和专人负责按有关规定办理。
年度审计项目计划应报上一级审计机关和本级人民政府备案。
第六条 审计机关根据年度审计项目计划、政府和上级临时交办的审计事项确定具体审计项目。需在计划外追加的审计项目应经审计机关主要领导人批准。
需授权或委托审计的事项，由主管的业务审计部门提出，经领导批准后方可办理。
第七条 审计机关业务审计部门根据所确定的审计项目组成审计组，确定审计组长 （或主审人，下同）。有下列情况之一的审计人员应当回避：
（一）是被审计单位有关负责人的近亲属；
（二）本人近亲属与被审计单位有关负责人有利害关系；
（三）与被审计单位有其他关系，可能影响该审计事项公正办理。
一般审计人员的回避由审计组所在审计处 （科、股）长决定，审计处 （科、股）长回避由局长决定。
第八条 审计组在收集资料、组织学习有关法规、政策和制度的基础上由审计组长负责组织拟定《审计项目实施方案》，经所在业务审计处 （科、股）负责人或分管局长审批后执行。
第九条 审计组依据批准后的《审计项目实施方案》，草拟《审计通知书》。《审计通知书》应当在实施审计前送达被审计单位。特殊情况下，也可在审计组进入被审计单位时送交。 《审计通知书》应当载明：
（一）审计的依据，年度范围、内容、方式和开始审计的时间；
（二）审计组组长和成员名单；
（三）要求被审计单位提供的有关资料及审计工作条件，以及其它要求事项；
（四）需要被审计单位先行自查的，应写明自查内容、要求及完成时限。
第十条 向被审计单位发送《审计通知书》时，应附送《审计人员工作纪律》及《审计人员遵守工作纪律情况征求意内表》。
第十一条 审计机关实施定期审计，应当在每年度首次审计前向审计单位发送《审计通知书》，并写明当年审计的间隔时限、审计方式和要求事项。

第三章 审计实施
第十二条 审计组进入被审计单位后，可根据需要召开各种形式的座谈会，介绍审计组人员组成情况，通告审计的有关内容和时间安排，宣传审计法律法规，听取被审计单位情况介绍、调查核实材料等。
第十三条 审计组如对原《审计项目实施方案》有重大调整的，需经批准后执行。
第十四条 审计组根据工作需要向被审计单位索借有关资料，应严格借用和归还手续，妥善保管使用。
第十五条 审计人员在审查凭证、帐表、查阅文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员进行调查的过程中，对与审计事项有关的问题和事实，必须按照《审计条例》第二十条和《审计条例施行细则》第二十七条的规定，作出详细记录并取得书面证明材料。
证明材料应当经过材料提供者核阅签章。
第十六条 审计人员应及时将收集到的证明材料进行整理、归类、填制《审计汇总记录》交审计组长。审计组长负责对《审计汇总记录》和所附的证明材料进行审查。对不合规定的按下列情况处理：
（一）事实不清或有重大遗漏的，退回审计人员重新核实补充；
（二）取证手续不全的，退还审计人员补办。
第十七条 审计组在审计过程中，对正在进行的严重损害国家利益，违反财经法规的行为，按照《审计条例》第十五条第 （四）、 （五）两项规定实施临时措施时，必须报经审计机关负责人批准。
第十八条 被审计单位已经停止和纠正了《审计条例》第十五条 （四）、 （五）所列举的错误行为时，审计机关应当及时发出书面通知解除临时措施。
第十九条 审计机关办理审计事项时，对涉及其它地区有关单位的问题需核实查证的，可以委托当地审批机关进行调查。必要时，也可由审计组派员直接外调。

第四章 审计报告及其审定
第二十条 凡发出《审计通知书》的审计事项，审计组在实施审计结束后，应向派出的审计机关提交《审计报告》。
审计报告由审计组长负责组织撰写。审计报告应当载明：
（一）审计的内容、范围、方式、时间及有关情况；
（二）与审计事项有关的事实；
（三）依据的法律、法规、政策规定；
（四）初步结论、评价、处理意见和建议。涉外审计项目的审计报告，按有关要求撰写。
第二十一条 《审计报告》初稿 （征求意见稿）由所在的业务审计处 （科、股）或分管局长进行审查，并按下列情况分别处理：
（一）事实不清、证据材料不足或有重大遗漏的，退回审计组重新核实、补充。

（二）证明材料充分、确凿而审计报告未能反映的，由审计组修改审计报告。
（三）事实清楚，法律法规依据准确，初步结论正确，处理意见和建议恰当，即以审计组名义填写《审计报告征求意见书》，连同审计报告一并送被审计单位征求意见。
第二十二条 被审计单位应在收到审计报告及征求意见书之日起，十日内提出书面意见，逾期不提，视为对《审计报告》无异议。
被审计单位对《审计报告》认为事实不符、适用法律法规不当，审计组应当进一步查证核实。
第二十三条 审计组所在处 （科、股）将征求意见后的审计报告，呈报审计机关领导或其主持的审计业务 （审理会议－－下同）会议审定。审定报告送审时应附下列材料：
（一）审计报告所列事实的证明材料；
（二）被审计单位对审计报告的书面意见；
（三）对被审计单位所提意见的核实材料和说明；
（四）依据的法律法规目录；
（五）其它有关材料。
第二十四条 审计机关在作出审计结论和决定之前，认为有下列情况之一的审计事项应当征求有关部门意见：
（一）审计处理依据界线不清的；
（二）在本地区影响较大的审计事项；
（三）需要追究地方、部门负责人行政责任的；
（四）需要有关部门采取重大改进措施的；
（五）需要征求领导部门及有关部门意见的其他重大事项。

第五章 审计结论和决定的作出与执行
第二十五条 《审计结论和决定》由审计机关作出。一般可由审计组所在的处（科、股）根据审定后的《审计报告》或审计业务会议决定草拟《审计结论和决定》文稿，按文书处理程序的规定办理。 《审计结论和决定》应有标题，内容主要包括：
（一）审计的依据、时间、范围、方式等简况；
（二）与审计事项有关的事实；
（三）依据的法律、法规、规章、政策规定；
（四）对审计事项的结论；
（五）对审计事项的经济处理、处罚决定；
（六）执行期限和要求；
（七）申请复议的期限与要求。 《审计结论和决定》发送被审计单位和有关部门时一般不附《审计报告》。
如有建议和意见，可另制《审计评议书》或《审计意见通知书》一并发出。
第二十六条 对不作违纪处罚的被审计单位，只制发《审计评议书》。《审计评议》适用于下列情况：
1、对被审计单位经济活动进行评议；
2、对承包经营企业经营者的经济责任进行评价；
3、对被审计单位的经营管理提出建议和意见；
4、对其他事项的评价和意见。
第二十七条 审计机关应当按照《审计结论和决定》确定的期限，要求被审计单位填写《审计决定执行情况表》并报告执行情况。
第二十八条 审计业务处 （科、股）应指定人员负责督促检查被审计单位对审计决定的执行情况，并审核《审计决定执行情况表》。
第二十九条 被审计单位对审计决定应上缴的款项和罚款，应当在规定期限内自行缴纳；如有不可抗力和不能预见原因致使不能按期执行审计决定的，应在审计决定执行期限到期日前向审计机关提出书面延缓执行申请，经审计机关批准后方可缓期执行；逾期未缴，又无正当理由的，审
计机关应当填制《扣款通知书》通知银行扣缴，并可按逾期天数加收滞纳金，一并扣缴；对拒不执行审计结论和决定的，还可按《审计条例》第三十四条和《审计条例施行细则》第三十六、三十七条规定，制发《审计处罚通知书》，另处罚款。

第六章 复议申诉事项的办理
三十条 被审计单位和受到处罚的责任人员，对审计决定和处罚不服的，可以在收到《审计结论和决定》、《审计处罚通知书》之日起十五日内向原作出审计决定的审计机关的上一级审计机关提出书面复议申请。
第三十一条 申请复议应当符合下列条件：
（一）申请人是认为审计具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织；
（二）有明确的被申请人；
（三）有具体的复议请求和事实依据；
（四）属于复议范围；
（五）属于受理复议审计机关管辖范围；
（六）法律、法规规定的其他条件。
三十二条 复议申请应当载明：
（一）法人、其它组织的名称、地址、法定代表人姓名 （公民的姓名、性别、年龄、所在单位及职务、住址）；
（二）被申请人的名称、地址；
（三）申请复议的事实和理由、请示事项；
（四）提出复议申请的日期。 申请人向复议机关提出申请时，应将一式二份申请书连同原审计机关作出的《审计结论和决定》、《审计处罚通知书》及有关的证明材料一同附上。
第三十三条 复议机关自收到复议申请书之日起十日内，分别作出以下答复：
（一）符合三十条、三十一条、三十二条规定的，予以受理，并制发《受理复议通知书》；
（二）不符合三十一条规定的，裁决不予受理，并制发《不予受理裁决书》；
（三）未载明三十二条规定内容之一和附送材料不齐全的，退还申请人并告其限期补正。逾期不补正的，视为未申请；
（四）超过法定期限的，告之按照申诉事项办理；
（五）不属本机关管辖范围的，退还申请书并告之复议管辖机关的名称。
申请人对复议机关《不予受理裁决书》不服的，可以在收到该裁决书之日起十五日内依法向人民法院起诉。
审计机关办理复议事项，实行书面复议制度，必要时也可以就地复议。
第三十四条 复议机关应当在受理复议后，将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起十日内向复议机关提交作出具体行政行为的有关材料和证据，并提交答辩书。逾期不答辩的，不影响复议。
第三十五条 复议期间，原作出的审计结论和决定等具体行政行为照常执行，但有下列情形之一的，可以停止执行。停止执行，应当制发书面通知：
（一）被申请人认为需要停止执行的；
（二）复议认为需要停止执行的；
（三）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，裁决停止执行或暂缓执行的。
第三十六条 复议机关采取就地复议方式时，应组成复议组，参照审计工作程序进行。复议报告应征求申请人和被申请人的意见，申请人和被申请人应予协助和配合。
第三十七条 审计复议不受复议申请事项范围的限制。复议中查出新的违纪事项，可以在《复议结论和决定》中一并处理。
第三十八条 审计复议工作应当自受理复议申请之日起三十日内完成。有下列情况之一，按期作出复议结论和决定确有困难的，复议期限可以适当延长；
（一）复议事项情节较复杂、工作量大，在规定的复议期内难以完成的；
（二）审计依据、界限不明确，涉及有关部门权限、需要有关部门作出解释、待答复后才能定案的；
（三）由于办理复议事项的审计工作人员以外的客观原因致使不能及履行职责的。
审计机关应当在规定的复议期满前将延期作出复议结论和决定的原因向复议申请人书面说明。
第三十九条 复议结论和决定作出前，申请人要求撤回复议申请或者被申请人改变原作出的审计具体行政行为，申请人同意并申请撤回复议申请的，是否准许，由复议机关决定。同意撤回申请的，复议机关应当记录在案。
申请人撤回复议申请的，不得以同一事实和理由再申请复议。
第四十条 复议机关审理复议事项，以法律、行政法规、地方性法规、部门规章、地方性规章以及上级机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据，同时参照国家有关政策和规定。
复议机关审理民族自治地方的复议事项，还应以民族自治地方的自治条例、单行条例为依据。
第四十一条 复议机关经过复议，分别作出以下复议结论和决定：
（一）具体行政行为认定事实清楚，适用法律、法规、规章以及有关政策、规定正确，定性准确，处理适当，决定维持；
（二）具体行政行为认定事实清楚，但适用法律、法规等依据错误，定性或处理不适当的，决定纠正原决定中不适当的定性和处理；
（三）具体行政行为有程序不完善的，决定被申请人补正；
（四）具体行政行为认定的主要事实不清、适用法律、法规错误，处理不适当，决定撤销，可重新作出处理决定，也可责成被申请人重新审计。
被申请人重新审计后不得作出与原具体行政行为相同的结论和决定，对被申请人重新作出的审计结论和决定不服的，被审计单位或者有关个人可以申请复议。
第四十二条 《复议结论和决定》应当载明：
（一）法人或者其他组织的名称地址、法定代表人的姓名 （公民的姓名、性别、年龄、所在单位及职务、住址）；
（二）被申请人的名称、地址、法定代表人的姓名、职务；
（三）申请复议的主要事实和理由、请求事项；
（四）复议机关认定的事实、理由，适用的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令；
（五）复议结论和决定；
（六）当事人履行的期限、不服复议结论和决定向人民法院起诉的期限；
（七）作出复议决定的日期。 《复议结论和决定》由复议机关的法定代表人署名，加盖复议机关的印章。
复议决定一经送达即发生法律效力。
第四十三条 复议申请人对《复议结论和决定》不服的，可向审计机关申诉，也可以在收到该结论的决定之日起十五日内依法向人民法院起诉。起诉、申诉期间复议结论和决定照常执行。
第四十四条 对申请人逾期不起诉又不履行《复议结论和决定》的，分别情况处理：
（一）维持原具体行政行为的《复议结论和决定》，由最初作出具体审计行政行为的审计机关依法强制执行；
（二）改变原具体行政行为的《复议结论和决定》，由复议机关或者委托原审计机关依法强制执行。
第四十五条 审计机关对申诉事项，应本着严格执法，有错必纠的原则，认真地查处和答复：
（一）经审查认为原作出的具体行政行为或复议后作出的具体的行政行为是正确的，应当说服申诉单位或个人撤回申诉；
（二）对申诉理由不成立，坚持不撤回申诉的，作出《不予受理裁决书》；
（三）发现作出具体行政行为确有错误，应当及时纠正，或者转交作出审计 （复议）具体行政行为的审计机关重新调查，核实和纠正。
第四十六条 审计机关对审计申诉事项，应有专人管理和负责。有关人员在审查处理申诉事项中应认真审阅申诉材料，全面听取申诉单位或个人及被申诉人的意见。申诉处理结果应书面答复申诉人。

第七章 审计事项的移送
第四十七条 审计机关对下列事项，应及时移送监察、检察或有关部门：
（一）认为需要追究被审计单位有关责任人员行政责任的；
（二）认为需要追究被审计单位有关责任人员刑事责任的；
（三）认为需要有关部门办理非审计职权范围的有关事项的。
第四十八条 办理移送事项，应经审计机关领导人批准，使用《审计移送处理意见书》，并附《移送材料清单》，连同有关材料 （复印件）送受移送单位，并向受理部门索取签收回执。 《审计移送处理意见书》应当载明：
（一）被审计单位及其有关责任人员的违法违纪事实；
（二）审计机关的处理情况；
（三）移送处理的意见和建议。

第八章 审计保密及审计档案
第四十九条 审计工作人员必须严格遵守保密纪律，执行审计署、国家保密局有关审计保密工作的规定。
第五十条 审计机关对已办理结案的审计事项 （含复议、申诉），必须按照审计署、国家档案局《关于审计档案管理工作的规定》及《审计文件材料立卷归档工作程序》的有关规定，由审计组指定专人负责办理审计档案立卷、归档工作，做到“案结卷成”。

第九章 附 则
第五十一条 本办法中所列对内、对外审计文书，在名称、格式上应当统一规范。
第五十二条 本办法适用于我省各级审计机关一般审计事项及社会审计组织接受审计机关委托的审计事项。
审计机关办理的其它审计调查、联合检查等事项不适用本办法。
有关专业审计业务的特殊规定，由省局另行补充。
第五十三条 本办法文到之日起试行。有关问题由省审计局政策法规处负责解释。






1992年7月15日