福建省人民政府


福建省贯彻《中华人民共和国契税暂行条例》实施办法
福建省人民政府



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》等有关规定，制定本办法。
第二条 凡转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
第三条 土地、房屋权属转移是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
第四条 契税税率为3％。
第五条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；
（二）土地使用权、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照土地使用权出售或者房屋买卖的市场价格或评估价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权之间交换，为所交换土地使用权、房屋所有权价格的差额。由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。
前款成效价格和交换价格低于市场价格或评估价格的，由契税征收机关参照市场价格或评估价格核定计征。
成交价格：是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
第六条 契税应纳税额，按照本办法第四条和第五条规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。土地、房屋权属转移以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让或者房屋买卖，应征收契税：
（一）以土地、房屋投资的；
（二）以土地、房屋偿还债务的；
（三）以无形资产取得土地、房屋权属的；
（四）以预购方式或者预付“集资”建房款方式承受土地、房屋权属的；
（五）以划拨方式取得土地使用权的；
（六）以获奖方式承受土地、房屋权属的；
（七）财政部规定的其他方式。
第八条 本办法施行前土地使用者通过划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让方补缴契税。其计税依据为补交的土地使用权出让金，包括实物、无形资产和其他经济利益的收益。
第九条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施项目的，免征契税；
（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征。
根据国家房改政策规定，有正式城镇户口的职工，经县以上人民政府批准，按福建省人民政府规定的住房面积第一次购买本单位公有住房的给予免征契税。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。
（四）土地、房屋被县以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其重新承受土地、房屋面积没有超出被征（占）用原有土地、房屋面积的免征，超出被征（占）用原有土地、房屋面积的，应缴纳契税。
（五）土地、房屋权属继承、共同占有的土地、房屋权属分析，免片契税。
（六）承受荒山、荒水、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（七）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员，承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（八）经财政部确定的其他减税、免税项目。
第十条 契税减税免税批准权限：
符合本办法第九条规定的减征或免征手续，由纳税人提出书面申请，属于省级直征的，由省级契税征收机关审核批准；属于地、市、县（区）征收的，由地、市、县（区）契税征收机关审核批准。
第十一条 纳税人巳缴纳契税，但出售方（或出让、转让方）违约，在合同规定的期限内，无法提供土地、房屋权属交付给承受方的，纳税人申请退税，经县级以上契税征收机关审核批准，可准予退税。纳税人违约，不履行所签订的土地、房屋权属转移合同的，不予退税。
第十二条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
其他具有合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书、投资协议书及省财政厅确定的其凭证。
第十三条 经批准减税、免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第九条规定的减税、免税范围的，应当补缴原减免的税款。其纳税义务发生时间为改变用途的当天。
第十四条 纳税人应当在纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理契税缴纳事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十五条 纳税人享受减税、免税的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减税免税手续，由契税征收机关审核批准后开给减税、免税凭证。
第十六条 纳税人应当持契税完税凭证或契税减免税凭证及其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属转移变更登记手续，并将契税完税凭证或减免税凭证贴在土地使用权证内、房屋所有权证内。
纳税人未出具契税完税凭证或契税减免税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋权属的转移变更登记手续。
第十七条 房地产开发经营单位为契税代扣代缴义务人，有义务向契税征收机关提供房地产开发经营的有关资料，包括地理位置、土地面积、图纸、建设商品房面积、出售商品房数量、面积、票据等。
第十八条 土地管理部门、房产管理部门，为代征代缴义务人，应当向契税征收机关提供有关资料，包括办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地使用权、土地出让金数额 、成效价格及权属变更等，并协助契税征收机关依法征收契税。
契税代扣代缴、代征代缴单位，由当地财政契税征收机关确定，并办理委托手续。
第十九条 国有土地使用权出让、划拨和省属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、军以上军事单位、中央驻闽单位等承受房屋权属的契税，由省级契税征收机关负责直接征收。
土地使用权转让和地、市、县（区）所属国家机关、事业单位、社会团体、各类企业单位、师以下军事单位及个人承受房屋权属的契税，由当地的契税征收机关负责征收。
第二十条 契税征收机关可按契税实征税额10％提取征收业务经费。
第二十一条 契税的征收管理，依照本办法和《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》和有关法律、行政法规的规定执行。
第二十二条 契税征收机关为各级财政机关。
第二十三条 本办法由福建省财政厅负责解释。
第二十四条 本办法自1997年10月1日起施行。我省以前有关契税的各项规定同时废止。



1997年11月8日
广东省广州市政府


广州市房地产抵押管理办法
广州市政府


（一九九○年六月六日广州市人民政府颁发）

第一章 总 则
第一条 为加强广州市房地产抵押管理，保障抵押当事人的合法权益，根据中华人民共和国有关法律、法规，结合广州市的实际情况，制定本办法。
第二条 本办法下列用语的含义是：
房地产 指依法取得所有权的房屋和依法有偿取得的城镇国有土地使用权。
土地使用权 指依法定程序，经有偿出让、转让取得的城镇国有土地的使用权利。
抵押人 指以其房地产作为本人或第三人履行债务的担保的企业法人、个人和其他经济组织。
抵押权人 指接受房地产抵押作为履行债务的担保的法人、个人和其他经济组织。
抵押物 指经抵押人和抵押权人约定作为履行债务担保的、用于抵押的房地产。
抵押 指抵押人以其房地产担保履行债务的法律行为。
债务人 指抵押关系中负有偿还债务义务的企业法人、个人和其他经济组织。债务人可以是抵押人，亦可以是第三人。
第三条 凡以在广州市市区范围内的房地产进行抵押活动的，适用本办法。
以房地产抵押贷款的，境内贷款方应为经中国人民银行批准经营贷款业务的金融机构。
第四条 房地产抵押，应当遵循自愿、互利、公平和诚实信用的原则。依法设定的房地产抵押，受法律保护。
第五条 广州市房地产抵押登记、权证核发、核销、查询等行政管理工作，由广州市房地产管理局（下称“市房地局”）负责。

第二章 抵押的设定
第六条 下列实物或权益可以设定抵押：
（一）城镇国有土地使用权；
（二）依法取得所有权的房屋及其座落地的土地使用权；
（三）依法生效的预售（购）房屋合同。
第七条 下列实物或权益不得设定抵押：
（一）所有权有争议的房屋或有争议的土地使用权；
（二）用于教育、医疗等公共福利性质的房地产；
（三）被依法查封、扣押等施以司法保全措施的房地产；
（四）抵押人已书面承诺不作抵押或其他依法不得抵押的房地产。
第八条 以土地使用权设定抵押的：
（一）不得违背有关土地使用权有偿出让、转让的规定及该土地使用权原出让、转让合同的规定；
（二）应连同地上房屋及其他附着物同时抵押；
（三）若地上尚未建有房屋或其他附着物，抵押合同签订后，地上新增的房屋或其他附着物，均为抵押物的一部分。
第九条 以土地使用权连同为实现该土地的使用功能而签订的合同的权益设定抵押的，须凭土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和上述所签订的合同协商抵押。
第十条 以房屋设定抵押的，应连同该房屋使用范围内的土地使用权同时抵押。
以同一房屋的部分设定抵押的，应将其相应所占的土地使用权同时抵押。
第十一条 以预售（购）房屋合同设定抵押的，必须符合本市预售（购）房屋的有关规定。
第十二条 以按份共有的房地产设定抵押的，抵押人应书面通知其他共有人，并以抵押人所占有的份额为限；以共同共有的房地产设定抵押的，抵押人应事先取得其他共有人书面同意。
第十三条 外商投资企业和内联企业以其房地产设定抵押时，须经企业董事会或联合管理机构书面批准，所设定的抵押期不应超过企业的营业期限。
第十四条 以国有的房地产设定抵押的，须经国有资产管理部门批准和对拟抵押房地产估价结果的书面确认。
第十五条 全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业或个人以其房地产向港澳台地区或境外进行抵押贷款的，根据第十三条或第十四条规定办理有关批准手续后，还须向国家外汇管理局广州分局申请办理有关手续。
外商投资企业以其房地产向港澳台地区或境外进行抵押贷款的，根据第十三条规定办理批准手续后，还须报国家外汇管理局广州分局备案。
第十六条 抵押人以其已出租的房地产设定抵押时，应将租赁情况如实告知接受抵押的当事人，并书面通知承租人。抵押合同签订后，原租赁合同继续有效。
第十七条 以房地产价值中未设置抵押的部分设定抵押时，抵押人应事先将已作抵押的状况告知拟接受抵押的当事人。以房地产价值中已设置抵押的部分再作抵押的，须事先征得原抵押权人书面同意。

第三章 抵押合同的订立和登记
第十八条 抵押必须订立书面合同。抵押合同不得在没有与我国建立外交关系或没有在我国设立商务代表机构的国家或地区订立。
第十九条 抵押房地产的估价，可由抵押当事人协商确定，亦可委托市房地局认可的估价机构评估。
第二十条 抵押物需进行保险的，应将抵押权人列为抵押物保险的第一受益人。保险应由抵押人向在广州市的中国人民保险公司投保，投保的险别、范围及金额，按有关规定办理。
第二十一条 抵押合同须载明以下主要事项：
（一）抵押当事人姓名或名称、国籍、住所或营业所在地；
（二）抵押贷款或债务的价款、币别、用途、期限、利率、支付方式和地点、本息归还方法；
（三）抵押物的名称、数量、面积、估价、处所、产权归属和使用期限。如有特别编号、标记或说明、图纸的，应分别予以记载；
（四）抵押物的权证保管；
（五）抵押物的占管人、占管方式、占管责任、归还方式及意外毁损、灭失的责任；
（六）抵押物保险的受益人；
（七）抵押物被处分时受偿人的顺序；
（八）违约责任及补救措施；
（九）争议的解决方式；
（十）其他事项；
（十一）合同订立的时间与地点。
第二十二条 抵押合同以中文书写。抵押合同必须以其他国家或地区文字书写的，应附有中文本。以两种以上文字书写的抵押合同发生歧义的，应以中文本为准。
第二十三条 抵押合同在我国境内订立的，当事人应当将抵押合同送抵押物所在地的公证机关进行公证；抵押合同在港澳台地区订立的，可由我国认可的港澳台地区的律师或团体见证；抵押合同在我国境外订立的，由订立地所在国或地区公证机关证明并经我国驻该国或地区使（领）馆
或商务代表机构认证。
第二十四条 人民法院主持调解纠纷而达成的抵押合同，或已与我国订有司法协助协定的国家的法院主持下达成的抵押合同，免予公证。
第二十五条 抵押当事人必须于抵押合同公证之日起三十天（港澳台地区或境外订立的抵押合同则在见证或认证之日起六十天）内，持抵押合同、有关批准文件及以下文件向市房地局办理抵押登记：
（一）以土地使用权作抵押的，持建设用地规划许可证和土地使用证；
（二）以房屋作抵押的，持房屋所有权证（或房屋共有权保持证）和土地使用证；
（三）以预售（购）房屋合同作抵押的，持生效的预售（购）房屋合同申报备案，房屋竣工后，在领取房屋所有权证之日起三十天内，持房屋所有权证和土地使用证，补办登记。对证件、手续齐备的，市房地局应在受理之日起十五天内予以登记，并将他项权利证件发给抵押权人。
第二十六条 当事人可委托代理人代办公证、见证或认证及抵押登记手续。
第二十七条 抵押合同自抵押登记之日起生效，但抵押合同另有约定者从其约定。未经抵押登记，抵押行为无效。

第四章 抵押合同的变更和解除
第二十八条 抵押合同的变更或解除，须经双方当事人达成书面协议，经有关上级批准的抵押，还须征得原批准上级的书面同意。
第二十九条 若抵押人或抵押权人发生合并、分立等变更的，变更的一方当事人应及时通知对方当事人。变更后的当事人应享有和承受相应的权利和义务。
抵押人或抵押权人死亡或被宣告死亡或被宣告失踪时，其财产合法继承人或代管人继续履行抵押人或抵押权人签订的抵押合同。合法继承人应承担的义务以其因继承而获得的实际价值为限，代管人依国家的有关规定享有权利和承受义务。
第三十条 抵押合同发生变更，当事人应在变更之日起三十天内向市房地局办理变更登记。
第三十一条 抵押关系终止，当事人应在终止之日起三十天（港澳台地区或境外当事人在三个月）内向市房地局办理抵押登记注销手续。

第五章 抵押物的占管
第三十二条 抵押物由抵押人占管。抵押人在占管期间应维护抵押物的安全、完好，不得改变其使用性质、不得拆建。抵押权人有权按抵押合同的约定检查由抵押人占管的抵押物。
第三十三条 抵押人未征得抵押权人书面同意，不得擅自将抵押物出租、变卖、赠与。抵押物发生遗赠的，受遗赠人应及时书面通知抵押权人。
第三十四条 抵押物发生损毁（自然耗损除外），抵押人应迅速将情况通知抵押权人，并应尽其最大努力防止损失的扩大。
抵押物因抵押人过失而贬值以致明显地不能或不足以作为其履行债务的担保，抵押人有责任重新提供或增加担保以弥补不足。

第六章 抵押物的处分
第三十五条 有下列情况之一的，抵押权人有权向市房地局申请处分抵押物：
（一）债务人未依约履行债务的；
（二）债务人死亡或被宣告死亡或被宣告失踪而又无人代其履行债务的；
（三）债务人的继承人或受遗赠人或代管人拒不履行债务的；
（四）债务人被宣告解散或破产的。
第三十六条 市房地局应在接到处分抵押物的申请后三十天内做出准予处分或不准予处分的决定。当事人不服市房地局的决定，可向广州市城乡建设委员会申请复议，也可依法向人民法院起诉；当事人申请复议的，在接到复议决定后仍然不服的，可依法向人民法院起诉。
第三十七条 抵押权人可申请下列方式之一处分抵押物：
（一）拍卖；
（二）转让；
（三）经市房地局同意的其他方式。
第三十八条 抵押权人申请处分抵押物时，应书面通知抵押人或继承人、受遗赠人、代管人，抵押物为共有或出租的，还应同时通知共有人和承租人。
抵押人或继承人、受遗赠人、代管人，应在接到市房地局或人民法院批准处分的书面通知之日起三十天内将抵押物交给抵押权人占管。逾期不交的，抵押权人可依法向抵押物所在地的人民法院起诉。但抵押权人应维护抵押物的安全、完好，并应赔偿抵押物在其占管期间因其过错而遭受
的直接经济损失。
第三十九条 经市房地局审查准予处分的，发给批准文件，由广州市房屋交易所主持拍卖或转让。
第四十条 抵押物应从准予处分之日起六个月内处分完毕。如未能如期处分的，抵押权人可在处分期限届满前十五天申请延期三个月，市房地局应在接到申请的十五天内做出准予延长及延长期限或不准延长的决定。
第四十一条 抵押物拍卖程序按《广州市拍卖市场交易管理暂行规定》办理。拍卖成交后，拍受人应从成交之日起三十天内办理抵押物过户登记手续。
第四十二条 拍卖成交前遇有下列情形之一的，可中止拍卖：
（一）因被拍卖的抵押物权属（房屋所有权或土地使用权）争议而引起诉讼的；
（二）抵押权人请求中止拍卖的；
（三）抵押人申请中止拍卖，愿意即时履行债务，并向抵押权人提供证明其有能力履行债务的证明的；
（四）其他应中止拍卖的情况出现的。
第四十三条 抵押物的转让按广州市有关房地产转让规定办理，但转让价不得低于广州市房屋交易所对抵押物的估价。
第四十四条 按本办法将已出租的抵押物处分时，承租人在同等条件下享有优先购买权。
尚在租赁期内的民用住宅，处分后原租赁合同对原承租人和承受人继续有效，但该租赁期满，承受人有权不续约。如承受人于租赁期满将抵押物继续出租，原承租人在同等条件下享有优先承租权。
已出租但未定租期的抵押物处分后，原租赁关系终止，但民用住宅租赁期可延续六个月。因原租赁关系终止使承租人受到经济损失的，抵押人应给予补偿。
第四十五条 抵押物处分所得款项，依下列顺序和原则分配：
（一）支付处分抵押物的费用；
（二）扣缴抵押物应缴税费；
（三）偿还债务人所欠抵押权人的债务的本息及违约金；
（四）剩余金额交还抵押人。
同一房地产设定数个抵押权的，按照抵押登记的先后顺序清偿。款项不足偿还所欠债务的本息及违约金时，抵押权人有权向抵押人追索不足部分。
第四十六条 港澳台地区或境外抵押权人处分抵押物时，涉及外币计价结算和受偿款项汇往港澳台地区或境外等事项，按国家外汇管理有关规定办理。
第四十七条 抵押物依法处分后，抵押人应承担有关人员的安置责任，但抵押合同另有约定的，从其约定。

第七章 法律责任
第四十八条 抵押合同一经订立，当事人应履行合同约定的义务，任何一方不履行或不完全履行合同的，应当赔偿另一方因此遭受的直接经济损失。
第四十九条 当事人因其过错致使抵押合同条款不能执行，过错一方应赔偿他方当事人遭受的直接经济损失。
第五十条 抵押人隐瞒抵押物存在共有、争议、被查封、被扣押或已抵押等情况的，抵押人应承担由此产生的法律责任。
第五十一条 抵押人擅自将抵押物出租、出售、赠与或以其他方式处分的，其行为无效。
第五十二条 由于不可抗力致使抵押物全部或部分灭失、价值毁损，占管人应及时告知有关当事人，在取得有关主管部门证明以后，可免除抵押人向抵押权人重新提供或增加担保的责任，但不能免除债务人履行债务的责任。
第五十三条 当事人不按本办法第二十五、三十、三十一、四十一条规定期限办理登记手续，由市房地局按广州市城镇房屋和用地登记办法处理。

第八章 附 则
第五十四条 当事人在履行合同中发生争议时，应协商解决。协商不能解决的，任何一方可依法向仲裁机构申请仲裁或向抵押物所在地有管辖权的人民法院起诉。
争议的一方或双方是港澳台地区或境外法人、个人或其他经济组织的，当事人不愿协商调解或协商调解不成的，可以依据抵押合同中的仲裁条款或事后达成的书面仲裁协议，依法提交中国仲裁机构或其他仲裁机构仲裁。抵押合同中未订立仲裁条款、事后又没有达成书面仲裁协议的，可
以向抵押物所在地有管辖权的人民法院起诉。
第五十五条 本办法由广州市城乡建设委员会负责解释。
第五十六条 本办法自一九九○年七月一日起施行。施行前已签订尚在履行的抵押合同，当事人应在施行之日起六十天内补办抵押登记手续。
第五十七条 广州经济技术开发区内的房地产抵押活动，依照《广州经济技术开发区房产和土地使用权抵押管理规定》办理。
广州市所属各县参照本办法执行。



1990年6月6日